În ce condiții o firmă devine inactivă fiscal din 2026 și ce obligații rămân în vigoare

Obligațiile de declarare și plată a taxelor rămân în vigoare chiar și în situația declarării inactivității fiscale.

Începând cu data de 1 ianuarie 2026, firmele pot fi declarate inactive fiscal de către Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) în situația în care nu depun situațiile financiare anuale într-un termen de maximum 5 luni după termenul legal de depunere. Măsura rezultă din modificările aduse Codului de procedură fiscală prin legislația privind eficientizarea resurselor publice*, care au intrat în vigoare la începutul acestul an.

Această măsură a fost adoptată în vederea creșterii disciplinei fiscale și a transparenței financiare, precum și pentru reducerea fenomenului firmelor inactive sau utilizate în scopuri frauduloase, care nu mai desfășoară activitate reală, dar rămân în evidențele fiscale (firme inactive, care erau folosite pentru evaziune, fraude sau tranzacții fictive).

Astfel, verificarea acestei noi situații de declarare în inactivitate fiscală se realizează de către ANAF pentru situațiile financiare al căror termen legal de depunere este ulterior datei de intrare în vigoare a legii. Deci, în acest an, verificarea se va realiza pentru situațiile financiare cu termenul legal de depunere în anul 2026.

Termenele legale de depunere a situațiilor financiare sunt reglementate de art.36 din Legea contabilității nr.82/1991, republicată, cu modificările și completările ulterioare, astfel:

• a) până la data de 31 mai inclusiv a exerciţiului financiar următor celui de raportare – pentru societăţile reglementate de Legea nr. 31/1990, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, societăţile/companiile naţionale, regiile autonome, institutele naţionale de cercetare-dezvoltare;

• b) până la data de 30 aprilie inclusiv a exerciţiului financiar următor celui de raportare – pentru celelalte persoane juridice;

• c) în termen de 150 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar ales – pentru persoanele juridice care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, din categoria celor de la lit.a)

• d) în termen de 120 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar ales – pentru persoanele juridice care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic, din categoria celor de la lit.b).

Persoanele juridice care, de la constituire, nu au desfăşurat activitate, pot depune o declaraţie în acest sens, în termen de 60 de zile de la încheierea exerciţiului financiar, la Agenţia Naţională de Administrare Fiscală.

Ca urmare, verificarea noii situații de inactivitate fiscală se va realiza atât pentru persoanele juridice care au obligația depunerii situațiilor financiare, cât și pentru persoanele juridice care nu au desfășurat activitate.

Declararea unei firme ca inactivă fiscal are consecințe importante

Dacă respectivul contribuabil este înregistrat în scopuri de TVA, se anulează codul de înregistrare în scopuri de TVA, cu data comunicării Deciziei de declarare în inactivitate fiscală.

Ca urmare, în perioada în care persoana juridică are codul de înregistrare în scopuri de TVA anulat, dacă desfășoară activitate, are obligația să colecteze TVA, dar nu are drept de deducere a taxei.

TVA colectată în această perioadă trebuie declarată și plătită până la data 25 inclusiv a lunii urmatoare celei în care taxa a devenit exigibilă.

De asemenea, inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal, atât în cel al persoanei juridice declarată inctivă, cât și în cel al reprezentanților legali ai persoanei juridice, existenţi în perioada în care a intervenit situaţia de declarare a inactivităţii fiscale.

Oficiul Național al Registrului Comerțului nu autorizează operațiuni de înregistrare/mențiuni în cazul persoanelor care au înscrisă inactivitatea fiscală în cazierul fiscal.

Astfel, un contribuabil care este declarat inactiv fiscal are toate obligațiile de declarare și plată a impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale datorate, potrivit legii.

De asemenea, contribuabilului declarat inactiv i se aplică toate procedurile de administrare fiscală prevăzute de lege (colectare, control fiscal), cu excepția notificării și a impunerii din oficiu în cazul nedepunerii declarațiilor fiscale.

Noile reglementări urmăresc îmbunătățirea colectării taxelor și alinierea la practicile europene privind raportarea financiară la timp. Prin clarificarea statutului companiilor care nu își îndeplinesc obligațiile de raportare, măsura contribuie la o imagine realistă a economiei și la un mediu de afaceri mai transparent și mai predictibil.

Conform prevederilor legislative anterioare, o firmă poate fi declarată inactivă fiscal și în situații cum ar fi:

– nu își îndeplinește, pe parcursul unui semestru calendaristic, nicio obligație declarativă prevăzută de lege;

– organul fiscal central constatată că nu funcționează la domiciliul fiscal declarat;

– are inactivitatea temporară înscrisă la registrul comerțului sau durata deținerii spațiului cu destinația de sediu social este expirată.

ANAF reafirmă importanța respectării prevederilor fiscale și subliniază determinarea instituției în combaterea evaziunii fiscale și în asigurarea echității fiscale pentru toți contribuabilii.

Criteriile pentru declararea inactivității fiscale au rămas neschimbate în privința mandatului administratorilor

Pentru combaterea dezinformării și clarificarea condițiilor declarării inactivității fiscale a societăților comerciale urmare expirării mandatului administratorilor sau a unor modificări legislative recente, Agenția Națională de Administrare Fiscală (ANAF) precizează că au rămas neschimbate criteriile pentru declararea inactivității fiscale în ceea ce privește mandatul administratorilor.

ANAF nu declară contribuabili inactivi fiscal și nu transmite notificări dacă mandatul administratorilor este stabilit pentru o durată nelimitată. Evaluarea activității fiscale a contribuabililor se realizează exclusiv pe baza criteriilor stabilite prin Codul de procedură fiscală.

Stabilirea valabilității mandatelor organelor statutare de conducere ale societăților comerciale nu intră în atribuțiile legale ale Agenției. Aceasta și furnizarea de clarificări privind durata mandatului administratorilor, prelungirea acestuia sau modificarea actelor constitutive țin de legislația societară și intră în atribuțiile Oficiului Național al Registrului Comerțului (ONRC).

Conform reglementărilor existente, o firmă mai poate poate fi declarată inactivă fiscal și în următoarele situații:

• încălcarea obligațiilor declarative pentru o perioadă stabilită de lege;
• sustragerea de la inspecția fiscală, prin declararea unor sedii fictive sau neidentificabile;
• înscrierea unor mențiuni privind inactivitatea temporară în Registrul Comerțului;
• alte situații prevăzute expres de Codul de procedură fiscală.

Din 1 ianuarie 2026, firmele mai pot fi declarate inactive fiscal și dacă depășesc cu cinci luni termenul legal de depunere al situațiile financiare anuale. Această măsură este prevăzută de modificări aduse Codului de procedură fiscală în scopul îmbunătățirii disciplinei fiscale, a transparenței financiare și a reducerii fenomenului firmelor ”fantomă”, lipsite de activitate comercială reală și folosite în scopuri frauduloase¹. Verificarea acestei situații se realizează începând cu exercițiul financiar raportat în anul 2026.

Este important de reținut că obligațiile fiscale rămân valabile chiar și în caz de inactivitate fiscală. Declararea unei firme drept inactivă fiscal nu suspendă obligațiile fiscale. Contribuabilul are în continuare obligația declarării și plății impozitelor, taxelor și contribuțiilor sociale datorate și a respectării procedurilor de administrare fiscală (control fiscal, colectare etc).

De asemenea, dacă firma este plătitoare de TVA, codul de TVA se anulează la data comunicării deciziei de inactivitate, iar TVA colectată în perioada inactivității trebuie declarată și plătită, fără drept de deducere. Inactivitatea fiscală se înscrie în cazierul fiscal al societății și al reprezentanților săi legali.

Astfel, la criteriile fiscale anterioare aplicate de ANAF pentru declararea inactivității a fost adăugată o singură regulă nouă referitoare la depășirea termenului legal pentru depunerea situațiilor financiare anuale.

Pentru clarificări referitoare la activitatea ANAF și prevederile legale incidente, atât în această speță, cât și în orice altă situație cu specific fiscal, inspectorii ANAF răspund telefonic la numărul 031.403.91.60. de luni până joi, în intervalul 8.30 – 16.30 și vineri în intervalul 8.30 – 14.00; de asemenea, inspectorii răspund și în scris prin intermediul Formularului Unic de Contact disponibil non-stop la adresa: https://www.anaf.ro/asistpublic/.

Alte întrebări referitoare la situații, care intră în atribuțiile legale ale Oficiului Național al Registrului Comerțului pot fi direcționate către punctele de contact publicate la adresa: https://www.onrc.ro/index.php/ro/onrc-contact  

ANAF reafirmă importanța respectării prevederilor fiscale și subliniază determinarea instituției în combaterea evaziunii fiscale și în asigurarea echității fiscale pentru toți contribuabilii.

Foto: Arhivă, caracter ilustrativ