În atenția profesioniștilor CONTABILI! Prezentarea schematică a principalelor MODIFICĂRI ale CODULUI FISCAL, aplicabile din 1 ianuarie 2017

Cu prilejul organizării Adunării generale extraordinare de către Corpul Experților Contabili și a contabililor autorizați din România, Filiala Arad, care a avut loc în data de 14 decembrie, începând cu ora 16.30, la Casa Sindicatelor, a fost susținut și un seminar de pregătire profesională, venit în spijinul profesioniștilor contabili, cu tema: „Reglementări contabile și fiscale aplicabile cu 1 ianuarie 2017”.

În cadrul seminarului, expertul contabil Petru Horga a prezentat, schematic, principalele modificări ale Codului Fiscal, aplicabile din 1 ianuarie 2017:

COD FISCAL 2017 – impozite noi, majorări de cote?

• ASPECTE CUNOSCUTE
  • 227/2015- Codul fiscal
    • Cota de TVA în 2017 – 19 % – art. 291, alin.1), lit. b.
    • Eliminarea impozitului pe construcţii 1%.
  • OUG NR. 84/2016
    • Nu prevede introducerea de noi taxe şi nici majorări de taxe

Observație:

• ! Conform art. 4, alin 2), din Codul fiscal „în cazul în care prin lege se introduc impozite…..noi, se majorează cele existente….acestea vor intra în vigoare cu data de 1 ianuarie a fiecărui an.

Contribuabuli Inactivi sau cu Cod TVA anulat

• Reguli noi privind tratamentul cheltuielilor deductibile şi a TVA în relaţia cu, contribuabilii inactivi şi/sau contribuabilii cărora li s-a anulat codul de TVA.
• FURNIZORUL inactiv, cod TVA anualat
  • nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor şi a TVA;
  • coletează TVA
  • după reactivare/obţinere cod TVA va deduce cheltuielile din perioada de inactivitate (6xx sau 117x) şi va deduce TVA din perioada în care a avut anulat codul de TVA;
  • după obţinere cod TVA va emite facturi către beneficiari în care se reflectă distinct TVA şi nu se însciu în decont.
• BENEFICIARUL achiziţionează de la inactiv /conribuabil cu, cod TVA anualat
  • nu beneficiază de dreptul de deducere a cheltuielilor şi a TVA (EXCEPTIE: executare silită, insolvenţă);
  • după reactivare/obţinere cod TVA a furnizorului va deduce cheltuielile din perioada de inactivitate a furnizorului (6xx sau 117x) şi va deduce TVA din perioada în care a avut anulat codul de TVA al furnizorului;
  • deducerea se exercită pe baza facturilor primite de la furnizor.

Impozitul pe profit

• Extinderea facilităţii privind profitul reinvestit fără limită de timp (facilitatea era prevăzută până la 31.12.2016)
• Cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile (alocarea cheltuielilor  comune, de conducere şi administraţie prin utilizarea unei metode raţionale)
  • Se detaliază veniturile pentru care nu se alocă cheltuielile comune, de administraţie etc.
    • pentru veniturile din dividende se alocă cheltuielile comune, de adminsitraţie etc.
  • Introducerea unor noi categorii de cheltuieli deductibile legate de organizarea învăţământului profesional şi tehnic:
    • Cheltuielile pentru organizarea învăţământului profesional şi tehnic;
    • Amortizarea mijloacelor fixe şi a investiţiilor efectuate pentru organizarea şi desfăşurarea învăţământului profesional şi tehnic;

Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor

• Contribuabilii care au un capital social mai mare de 45.000 Ron au posibilitatea de a opta pentru plata impozitului pe veniturile microîntreprinderilor.
• Prevedereaeste valabilă atât pentrucele nou înfiinţate, cât şi pentru cele existente.

Impozitul pe venit

• Includerea în veniturile neimpozabile a:
  • burselor, premiilor şi a altor drepturi sub formă de cazare, masă, transport, echipamente de lucru etc. primite de elevi pe parcursul învăţământului profesional, tehnic.
  • Clarificări privind categoriile de venituri cu reţinere la sursă pentru care nu se depune decalaraţia 205 (sfârşitul lunii februarie): venituri din salarii, venituri din propretate intelectuală, pensii, venituri din arendă etc.

Contribuţii sociale

• Se aliniază prevederea CF la prevederea legii speciale privind zilierii ( Lg. 52/2011)
• Reglementarea termenului de plată şi de declarare a contribuţiilor sociale aferente drepturilor reprezentând diferenţe din venituri din salarii stabilite potrivit legii
  • CF actual reglementa termenul de plată şi de declarare doar pentru diferenţele reprezentând drepturi salariale stabilite prin hotărâri judecătoreşti.

TVA  – ajustare TVA bunuri capital

• Modificarea regulilor de ajustare a TVA în cazul bunurilor de capital, în sensul că ajustrea nu se va mai efectua pentru întreaga valoarea, ci se va efetua anual pentru 1/5 sau 1/20 din taxa bunului de capital. (deschiderea unui dosar EU PILOT de cître CE pe această temă).

TVA – regim special agricultori

• Instituirea unui regim special pentru agricultori
• Agricultor= persoana fizică, persoana fizică autorizată, intreprinderea individuală sau întreprinderea familială
• Agricultorul:
  • nu are obligaţia de a colecta TVA
  • nu va deduce TVA
  • nu aplică regimul special de scutire pentru întreprinderi mici
  • aplică la valoarea produselor/serviciilor agricole prestate un procent de compensare în cotă forfetară de 1% în 2017, 4% în 2018 şi 8% începând cu 2019.
• Agricultorul este scutit de următoarele obligaţii:
  • Ţinerea evidenţelor în scopuri de TVA
  • Depunerea decontului de TVA
  • orice alte obligaţii care revin persoanelor înregistrate în scopuri de TVA
• Agricultorul este obligat să emită factură:
  • factura trebuie să conţină elementele obligatorii
  • referire la regimul special pentru agricultori
  • procentul de compensare în cotă forfetară
• Beneficiarul achiziţiilor produselor/serviciilor agricole primite de la agricultori care aplică regimul special:
  • Trebuie să ţină o evidenţă separată pentru toate achiziţiile efectuate de la agricultorii care aplică regimul special.
  • Are dreptul la deducerea compensaţiei în cotă forfetară achitată agricultorului în aceleaşi limite şi condiţii aplicabile TVA deductibile (4426).

TVA

• Începând cu 2017 se elimină Registrul operatorilor intracomunitari
• Prevederi privind D 390 (modificarea art. 325, alin. 3)